专业领域/方向：审计
适用课程： 《财务管理专题》、《公司治理》
选用课程：《审计理论与实务》、《内部控制与风险管理》
编写目的：会计信息在投资信贷决策、受托责任评价、经济利益分配三个方面发挥关键作用。但是，效益导向的公司行为容易滋生短期功利主义，游走在法规体系边缘。企业内部控制体系的有效性、资本行为的合规性等受到各种挑战，监管愈发困难。康华农业借壳上市虚构 14 亿银行存款，竟然瞒过了会计师、券商、评估师和律师，是上市公司的舞弊水平太高，还是监管环境出现问题？是自律不严，还是他律缺位？都值得我们深思。当怀疑欺诈、舞弊和不当行为时，如何合法获取证据，查明真相，并形成审计工作底稿，是独立审计和内部控制的重点和难点。通过康华农业借壳上市中的财务舞弊问题、会计师审计失败问题、券商未能尽职调查问题的分析和教学讨论，引导学员正确认识会计信息质量、信息监管、审计中的勤勉尽责等核心问题，熟练掌握内控体系、审计证据、函证程序、并购
尽调、股票上市规则等知识点，学会避免取证过程中的法律程序不当问题，不断提升内部调查的谈话和沟通技巧。
知识点：内部控制、审计证据、函证程序、并购尽调、股票上市规则
关键词：康华农业、财务舞弊、信息监管、公司治理
摘要：2014 年 5 月，广西康华农业股份有限公司与浙江步森服饰股份有限公司签订资产重组意向协议，并通过董事会审议，正式上演借壳上市的财务造假之路。步森股份拟通过重大资产置换，资产出售，发行股份购买资产，发行股份募集配套资金等一系列交易，实现广西康华农业股份有限公司借壳上市，以拓宽融资渠道，提升品牌影响力。2014 年 8 月和讯网揭露康华农业虚增银行存款、虚增应
收账款、虚增营业收入等造假手法，2015 年 5 月，康华农业接受证监会立案调查，并宣告终止重组，造假涉及的中介机构、监管组织和个人也受到了相应的处罚。本案例通过对康华农业借壳上市舞弊案的多角度展示，为农业企业的内部反舞弊行动和风险防范以及外部监管提供警示性参考。